Come dichiarare le criptovalute: quadro RW e RT

Due obblighi diversi, spesso confusi tra loro

L'errore più comune parte da qui: pensare che "dichiarare le crypto" sia un'unica cosa. In realtà sono due obblighi indipendenti, con regole e scadenze proprie.

Il primo è il monitoraggio fiscale: dichiara quanto possiedi al 31 dicembre, indipendentemente dal fatto che tu abbia venduto, guadagnato o perso qualcosa. Serve anche solo per detenere cripto su un wallet, senza aver mai fatto un'operazione. Il secondo è la tassazione delle plusvalenze: si attiva solo quando c'è un'operazione imponibile durante l'anno (vendita, scambio, spesa) che genera un guadagno o una perdita reale.

Puoi dover compilare uno, l'altro, entrambi o nessuno dei due, a seconda della tua situazione — vediamoli separatamente.

730 o Modello Redditi PF: i nomi cambiano, l'obbligo no

Una fonte di confusione reale, soprattutto cercando online: i quadri hanno nomi diversi a seconda del modello dichiarativo usato, anche se l'obbligo sostanziale è lo stesso.

In questa guida uso la dicitura "RW/W" e "RT/T" proprio per questo: il contenuto da compilare è lo stesso (valore iniziale, valore finale, quota di possesso, giorni di detenzione), cambia solo l'etichetta del quadro a seconda del modello.

Quadro RW/W: il monitoraggio che serve anche senza guadagni

Va compilato ogni anno in cui detieni cripto-attività al 31 dicembre, a prescindere da vendite o guadagni. La localizzazione del wallet non conta: l'obbligo vale allo stesso modo per un exchange italiano, un exchange estero, un hardware wallet, un cold wallet o un wallet software come Phantom. È lo stesso principio già visto per l'IBAN estero nella guida dichiarare un IBAN estero, applicato qui alle cripto-attività.

C'è una sola vera eccezione: chi detiene le cripto tramite un intermediario italiano registrato all'OAM (Organismo Agenti e Mediatori) che applica già in automatico l'imposta di bollo sostitutiva non deve compilare il quadro RW/W — se ne occupa direttamente l'intermediario. Per tutti gli altri casi (la maggior parte degli exchange internazionali e i wallet non custodial) la compilazione resta a carico del contribuente.

Sul valore dichiarato si paga anche un'imposta sul valore delle cripto-attività (IVCA) dello 0,2% annuo — l'equivalente, per le crypto, dell'imposta di bollo che si paga su altri strumenti finanziari. Il valore si calcola al 31 dicembre, seguendo una gerarchia ufficiale di fonti: prima il prezzo sulla piattaforma dove hai acquistato, poi quello di una piattaforma simile, infine siti specializzati se le prime due non sono disponibili.

Quadro RT/T: quando e come si tassano le plusvalenze

A differenza del monitoraggio, questo quadro si attiva solo se durante l'anno hai fatto un'operazione imponibile. Non tutte le operazioni lo sono:

• Imponibili: convertire cripto in euro (o altra valuta FIAT), scambiare una criptovaluta con un'altra diversa (es. Bitcoin contro Ethereum), comprare beni o servizi pagando in cripto, e i proventi da staking (tassati al lordo, senza deduzioni). Un caso particolare sono i reward ricevuti da attività come la condivisione di banda internet (es. Grass.io, UpRock): la logica è simile, ma con una zona grigia in più sull'aliquota — vedi la guida dedicata Tassazione reward crypto.
• Neutre (non imponibili): scambiare cripto "omogenee" tra loro (stesso tipo), convertire euro in una stablecoin in euro conforme al MiCA e viceversa, il rimborso di una stablecoin al suo valore nominale.

Sull'aliquota, il punto che genera più confusione è temporale, non di percentuale: conta l'anno in cui realizzi la plusvalenza, non l'anno in cui la dichiari. Le plusvalenze realizzate nel 2025 restano tassate al 26% e si dichiarano nel 2026. Dal 1° gennaio 2026 l'aliquota generale sale al 33%: quelle plusvalenze si dichiareranno solo nel 2027, con la prossima dichiarazione dei redditi. Fa eccezione permanente lo scambio con stablecoin in euro conformi al MiCA (es. EURC), che restano al 26% indipendentemente dall'anno. Un altro cambiamento dal 2025: la vecchia franchigia di esenzione di 2.000€ non esiste più — oggi ogni plusvalenza, anche minima, è imponibile.

Per calcolare il costo di ciò che vendi, si usa il metodo LIFO (Last In, First Out): si considerano cedute per prime le cripto-attività acquistate più di recente, non quelle possedute da più tempo. Le minusvalenze si possono riportare per i 4 anni successivi, ma solo dentro il comparto cripto: non si compensano con le plusvalenze da altri strumenti (azioni, ETF), stesso principio dello "zainetto fiscale" già visto nella guida sulla tassazione delle plusvalenze da investimenti, ma applicato a un compartimento separato.

Un esempio pratico

Hai comprato 0,1 BTC nel 2024 per 4.000€. Nel 2025 lo vendi per 6.000€. La plusvalenza è 2.000€ (6.000€ − 4.000€), tassata al 26% (aliquota in vigore per le plusvalenze realizzate nel 2025): l'imposta dovuta è 520€. Questa operazione va dichiarata nel quadro RT (o T nel 730) della dichiarazione del 2026.

Separatamente, se al 31 dicembre 2025 possiedi ancora altre cripto-attività (anche solo 0,05 BTC rimasti su un wallet), quel valore va comunque dichiarato nel quadro RW (o W), con l'imposta dello 0,2% calcolata sul controvalore in euro a quella data — a prescindere dal fatto che tu abbia venduto qualcosa durante l'anno.

L'affrancamento 2025: un'opzione ormai chiusa

Chi aveva plusvalenze latenti accumulate prima del 2025 ha potuto scegliere un affrancamento straordinario: rivalutare il valore delle proprie cripto-attività al 1° gennaio 2025, pagando un'imposta sostitutiva ridotta del 18% su quel valore, in un'unica soluzione o in tre rate annuali. La finestra per aderire si è chiusa il 30 novembre 2025: oggi non è più un'opzione disponibile, ma spiega perché in alcune conversazioni online se ne parla ancora come di qualcosa di attuale — non lo è più.

Cosa rischi se non dichiari

Le sanzioni sono diverse a seconda di quale dei due obblighi salti.

Per il monitoraggio omesso (RW/W): dal 3% al 15% dell'importo non dichiarato se le cripto sono presso un intermediario italiano, che sale al 6-30% se sono su un exchange estero o un wallet non registrato in Italia — un motivo in più per non dare per scontato che un wallet personale "non conti".

Per le plusvalenze non dichiarate (RT/T): la dichiarazione infedele costa dal 90% al 180% dell'imposta evasa; quella omessa dal 120% al 240%, con un minimo di 250€ — a cui si aggiungono gli interessi legali sul ritardo.

In entrambi i casi, prima di un controllo dell'Agenzia delle Entrate resta disponibile il ravvedimento operoso: permette di regolarizzare la propria posizione spontaneamente, con sanzioni ridotte fino a un decimo di quelle piene, presentando una dichiarazione integrativa e versando quanto dovuto con il modello F24.

Gli errori più comuni

• Pensare che senza plusvalenze non ci sia nulla da dichiarare. Il monitoraggio (RW/W) è dovuto comunque, solo per detenere cripto al 31 dicembre.
• Credere che un wallet personale non custodial sfugga all'obbligo. La localizzazione e il tipo di wallet non contano: conta solo se l'intermediario è OAM italiano con bollo automatico.
• Applicare il 33% a plusvalenze già realizzate nel 2025. Conta l'anno di realizzo, non l'anno in cui compili la dichiarazione: 2025 resta al 26%.
• Non conservare la prova del prezzo di acquisto. Senza documentazione il costo si considera zero: paghi le tasse sull'intero controvalore di vendita.
• Pensare di poter ancora aderire all'affrancamento al 18%. La finestra si è chiusa il 30 novembre 2025.

Domande frequenti

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